英国 · HMRC与电商平台新规

英国HMRC拟将电商平台增值税代扣代缴扩大至本土卖家：90,000英镑门槛详解

继2021年针对境外卖家的代扣代缴改革后，英国税务海关总署（HMRC）宣布拟自2027年10月起，将在线交易平台（OMP）增值税“拟定供应商”（Deemed Supplier）责任扩大至在单一平台年销售额达到90,000英镑的英国本土企业。

政策演进与改革背景

自2021年1月1日起，亚马逊、eBay、TikTok Shop等电商平台对境外卖家（NETP）在英销售实行强制VAT代扣代缴。经过全面行业咨询，英国政府正式公布下一步深化举措：计划于 2027年10月 起，将代扣代缴制度延伸至 英国本土设立的企业（UK-established businesses）。

1. 本土卖家代扣代缴运作架构（Deemed Supplier）

在新机制下，一旦本土卖家触发合规门槛，每笔线上B2C交易在税法层面被拆分为两项拟定交易：

• 卖家 → 电商平台： 视作一笔适用0%税率的拟定B2B批发供应（免收增值税）。
• 电商平台 → 最终消费者： 平台成为法定纳税人，按适用税率（通常为20%）直接向买家收取VAT并集中缴入HMRC国库。

2. 90,000英镑门槛与豁免范围

该新规严格围绕现行英国法定VAT起征点设定：

• 平台专属门槛： 卖家在单一特定平台的年销售总额达到 90,000英镑 即激活代扣代缴。
• B2B交易维持直开发票： 若买家为已注册税号的企业并在结算时提供合规UK VAT号码，维持原直接B2B开票机制，不予扣缴。
• 二手商品差额税： 经认证适用差额征税（Margin Scheme）的二手商品暂时不在平台扣缴范围内。

3. 对卖家现金流与进项税抵扣的深远影响

代扣代缴剥离了卖家在季度申报前暂时持有销项税现金的“免息资金池”，对备货周转提出更高要求。但重要原则依然不变：卖家在英国境内采购商品、支付海外运费或FBA仓储费时产生的进项增值税（Input VAT），依然享有通过常规 Making Tax Digital (MTD) 申报全额退税的法定权利。

4. 英国电子发票强制时间表（2029年4月）

HMRC同步公布了税务数字化长期规划，定于 2029年4月起全面强制推行B2B电子发票。