Примерно половина стран ЕС требует от компаний за пределами ЕС назначить местного, солидарно ответственного фискального представителя, прежде чем они смогут зарегистрироваться по НДС. Другая половина — нет, либо просит лишь более простого агента без ответственности. Понять, к какой группе относится конкретная страна, часто непросто, а ошибка в этом вопросе может застопорить регистрацию ещё до её начала.
В этом руководстве рассматриваются все 27 стран‑членов ЕС и Великобритания: требуется ли представитель, что это означает на практике, и какие страны делают исключение для компаний из Норвегии, Великобритании и ряда других государств.
См. также регистрацию НДС · НДС в ЕС для интернет-торговли
01 — Основы
Фискальный представитель — это местное физическое или юридическое лицо, которое регистрирует вас по НДС и в большинстве стран, где он обязателен, несёт солидарную ответственность по вашим долгам по НДС — а не просто выполняет роль административного посредника.
Самая распространённая модель в странах, где представитель обязателен в принципе. Собственные активы представителя оказываются под угрозой из-за неуплаченного НДС, процентов и штрафов — поэтому в ряде стран (Италия, Венгрия) дополнительно требуется финансовая гарантия, прежде чем представитель возьмётся за клиента не из ЕС.
В ряде стран предусмотрена более мягкая альтернатива: агент, который занимается подачей деклараций и перепиской, но не несёт личной ответственности по вашим долгам по НДС. К этой категории относятся нидерландский «ограниченный фискальный представитель» (для таможенных и импортных вопросов) и введённый после 2025 года чешский «агент по вручению документов» — не стоит считать, что требование представителя в любой стране автоматически означает солидарную ответственность.
Заметное меньшинство стран ЕС — Германия, Ирландия, Словакия, Люксембург и другие, указанные ниже — позволяют компаниям не из ЕС регистрироваться по НДС напрямую, без назначения какого-либо местного представителя.
02 — Обзор по странам
Относится к компаниям, зарегистрированным за пределами ЕС. Компании, зарегистрированные в ЕС, как правило, могут регистрироваться напрямую в любой стране блока — независимо от данных этой таблицы.
Составлено на основе официальных источников там, где это было возможно, и перепроверено по отраслевым трекерам комплаенса в остальных случаях; актуально на сентябрь 2026 года. Несколько строк (отмеченных как "вероятно" или содержащих отдельную оговорку в примечании) основаны на вторичных источниках, которые не удалось полностью проверить по первичному законодательному тексту — воспринимайте их как надёжную отправную точку, а не окончательный ответ, и уточняйте у нас перед регистрацией.
03 — Исключение, которое часто вводит в заблуждение
Согласно статье 204 Директивы ЕС по НДС, страна-член может требовать фискального представителя только от компаний, зарегистрированных в стране, с которой у ЕС нет действующего механизма взаимной помощи. Там, где такой механизм существует — соглашение о взаимной помощи либо протокол о сотрудничестве по НДС в рамках Соглашения о торговле и сотрудничестве между ЕС и Великобританией — страна вправе освободить такую компанию от этого требования. Важно понимать: это право, а не обязанность — одни страны применяют его широко, другие почти никогда.
Бельгия, Дания, Эстония и Кипр (среди прочих) прямо указывают Норвегию как освобождённую от требования о фискальном представителе — это отражает собственное соглашение Норвегии с ЕС об административном сотрудничестве.
Бельгия, Эстония, Дания и Франция освобождают компании из Великобритании согласно протоколу по НДС в рамках Соглашения о торговле и сотрудничестве между ЕС и Великобританией. Греция и Венгрия — нет, несмотря на действие того же протокола: это реальное различие между странами, а не техническая деталь.
Швеция, наряду с Норвегией, указывает Исландию, Фарерские острова и Гренландию. Кипр отдельно указывает Израиль в рамках собственного двустороннего соглашения о взаимности, отличного от общеевропейской концепции взаимной помощи.
04 — Частые вопросы
Именно IOSS требует от компании не из ЕС назначить посредника, зарегистрированного в ЕС, — это отдельное общеевропейское правило, не совпадающее с общим требованием страны о фискальном представителе. Некоторые страны (например, Румыния) прямо освобождают регистрации OSS/MOSS от своего общего правила.
Как правило, да. Даже в странах без такого требования — Германии, Ирландии, Люксембурге — местный представитель может упростить переписку и подачу деклараций, если вы предпочитаете не взаимодействовать с иностранной налоговой службой напрямую.
Большинство стран дают вам небольшой срок — в Болгарии, например, это 14 дней — на назначение замены, прежде чем ваша регистрация окажется под угрозой приостановки или аннулирования. Это один из реальных операционных рисков этой модели, и его стоит обсудить, прежде чем заключать договор с любым представителем.
Да — требование о фискальном представителе, описанное в этом руководстве, относится именно к компаниям, зарегистрированным за пределами ЕС. Компания, зарегистрированная в ЕС и регистрирующаяся в другой стране-члене, практически всегда может сделать это напрямую, без местного представителя.
Расскажите нам, где зарегистрирована ваша компания и где вам нужно зарегистрироваться по НДС — мы уточним, требуется ли представитель, организуем его при необходимости и в любом случае возьмём регистрацию на себя.
欧洲及英国增值税专家一对一沟通
