Два момента чаще всего сбивают с толку онлайн-продавцов: непонимание того, что маркетплейсы, на которых вы продаёте, уже передают данные о вашем доходе налоговым органам (DAC7), и убеждение, что у дропшиппинга есть особые правила НДС — хотя на самом деле их нет, он лишь усложняет корректное применение уже существующих правил.
См. также поддержку при проверках по НДС · OSS
01 — DAC7: что это
DAC7 (Директива Совета ЕС 2021/514) обязывает операторов цифровых платформ — а не продавцов — собирать, проверять и ежегодно передавать данные о продавцах своему национальному налоговому органу, который затем автоматически передаёт их всем остальным странам ЕС.
Если вы продаёте товары через платформу, подпадающую под действие директивы (Amazon, eBay, Etsy, Vinted и аналогичные маркетплейсы попадают под неё), вы освобождаетесь от отчётности только при одновременном выполнении обоих условий: менее 30 сделок и не более €2 000 совокупного вознаграждения за календарный год. Превышение любого из порогов делает вас объектом отчётности — частичного освобождения не существует.
Для услуг, аренды недвижимости и аренды транспортных средств минимального порога вообще нет — они подлежат отчётности с первой же сделки. Порог €2 000 / 30 сделок применяется только к продаже товаров.
02 — Почему это важно для вашей отчётности
Честный ответ: вероятно да, но налоговые органы намеренно не уточняют, насколько это происходит автоматически.
Немецкое налоговое ведомство (BZSt) прямо заявляет, что переданные платформами данные «учитываются по собственному усмотрению [ведомства] при оценке налоговой декларации» — официальное подтверждение того, что данные используются, без уточнения, каким именно образом.
Конкретные цифры, которые иногда встречаются в интернете (например, фиксированный порог расхождения, «автоматически» запускающий проверку), не подтверждаются ни одним официальным документом, который нам удалось найти. Относитесь к ним как к иллюстрации, а не как к установленному правилу.
CESOP (отчётность по платёжным данным от платёжных провайдеров, действует с января 2024 года) — отдельный инструмент борьбы с мошенничеством, который в неформальных текстах часто объединяют с DAC7. Они связаны, но не идентичны — это стоит иметь в виду, если вы изучаете тему дальше.
Практический вывод в любом случае один: всё, что платформа сообщает о вас, теперь доходит до каждого налогового органа, перед которым у вас может быть обязательство по НДС. Соответствие ваших деклараций реальным продажам на маркетплейсах — больше не опциональная мера предосторожности, а базовое требование.
03 — НДС при дропшиппинге
Дропшиппинг (вы продаёте товар, сторонний поставщик его отгружает, а вы физически его не касаетесь) не является отдельным юридическим режимом НДС. Это обычные правила ЕС о цепочечных сделках, применённые к бизнес-модели, в которой их действительно сложнее применить правильно — потому что продажа и отгрузка проходят через разных участников.
Механизм, который это регулирует, — Статья 36a Директивы ЕС по НДС (правило «цепочечной сделки», действует с 2020 года): когда товары продаются последовательно — поставщик → вы → покупатель — но перевозятся напрямую от первого участника к последнему, только одна поставка в этой цепочке считается «движущейся» и может претендовать на освобождение при внутриевропейской поставке или на режим OSS. Другая поставка считается статичной и облагается налогом на месте — и именно определение того, какая поставка какая, на практике и усложняет НДС при дропшиппинге.
Реальная ловушка в части соблюдения требований: «недвижущееся» звено цепочки может повлечь обязанность зарегистрироваться для целей НДС в другой стране — в стране, где вы никогда не планировали регистрироваться.
04 — Расположение вашего поставщика меняет всё
Рассматривается как стандартная цепочка по Статье 36a: импортный НДС не возникает, но описанный выше анализ места поставки по-прежнему применяется. OSS может покрыть вашу продажу конечному покупателю, если это звено квалифицируется как дистанционная продажа — звено «поставщик — вы» является отдельной поставкой B2B.
Классический случай (поставщик вне ЕС отправляет товар напрямую покупателю в ЕС от вашего имени): НДС ЕС на саму продажу поставщика не начисляется, но товар ввозится в ЕС, что влечёт импортный НДС. Если стоимость отправления не превышает €150, IOSS позволяет вам (или маркетплейсу, если он считается условным поставщиком) взимать и уплачивать этот НДС уже при оформлении заказа.
Один подтверждённый нюанс, который стоит знать: согласно Статье 14a Директивы по НДС, маркетплейс, содействующий продаже импортируемых товаров стоимостью не более €150 продавцом вне ЕС, сам считается поставщиком для целей НДС — и разъяснение итальянского налогового органа подтверждает, что это применяется «независимо от» трёхсторонней структуры дропшиппинга. Обязанность по соблюдению требований на этом конкретном звене может нести платформа, а не вы.
05 — Часто задаваемые вопросы
Нет. DAC8 (действует с января 2026 года) — отдельная директива, регулирующая отчётность по криптоактивам. Она не меняет правила DAC7 в отношении отчётности платформ по товарам и услугам — эти две директивы легко спутать, но они регулируют совершенно разные данные.
Порог оценивается отдельно для каждой платформы, а не суммируется по всем маркетплейсам, на которых вы продаёте — то есть продажи ниже порога на трёх разных платформах не делают вас автоматически объектом отчётности, но каждая платформа отслеживает и отчитывается независимо.
Под OSS подпадает только «движущаяся» поставка в цепочке. Некоторые налоговые органы считают, что недвижущееся звено не может покрываться OSS, и требуют локальной регистрации в стране, где облагается эта статичная поставка — правила варьируются по странам, поэтому уточните вашу конкретную цепочку у нас, прежде чем считать, что OSS покрывает всё.
В деле 2025 года Общий суд ЕС рассматривал четырёхстороннюю цепочечную сделку с признаками, схожими с дропшиппингом, подтвердив, что упрощённый порядок трёхсторонней сделки (триангуляции) не запрещается автоматически только из-за того, что в цепочке более трёх участников — хотя в его применении всё же может быть отказано, если о мошенничестве было известно или должно было быть известно. В остальном дропшиппинг, как правило, рассматривается как применение описанных выше обычных принципов цепочечных сделок, а не как отдельный массив судебной практики.
Расскажите нам, где находятся ваши поставщики, на каких платформах вы продаёте и в каких странах ваши покупатели — мы точно определим, какие звенья вашей цепочки требуют регистрации, и приведём вашу отчётность в соответствие с тем, что о вас уже сообщается.
欧洲及英国增值税专家一对一沟通
