НДС на услуги, где возникает обязательство?
Продаёте услугу за границу — нет ни отправки, ни таможенного оформления, ни посылки для отслеживания, только свод правил, определяющий, какая страна вправе её облагать налогом. Ошибётесь с «местом оказания услуги» — и рискуете начислить НДС, который никто не был должен, или пропустить регистрацию, о которой никто не предупредил.
Поговорить со специалистомПочему услуги облагаются НДС иначе, чем товары
Когда товар пересекает границу, есть физическое событие — таможня, отгрузка, склад, — к которому можно привязать НДС. У услуг ничего этого нет. Консультация по звонку, лицензия на ПО или дизайнерский контракт могут быть «доставлены» без какого-либо физического перемещения, поэтому правила НДС ЕС задают один вопрос: где считается оказанной услуга? Это и есть «место оказания услуги» — именно оно, а не страна регистрации вашего бизнеса, определяет, законодательство какой страны применяется и кто обязан отчитаться по НДС.
Два общих правила покрывают большинство услуг. Затем короткий список исключений заменяет их для отдельных видов услуг — недвижимость, мероприятия, аренда транспорта, питание и цифровые услуги в их числе. Большинство споров, которые мы видим, возникают из-за применения общего правила там, где на самом деле действует исключение.
Два общих правила
Всё начинается с вопроса: кто ваш клиент — бизнес или частное лицо.
Клиент-бизнес: налог там, где он находится
Продаёте услугу другой компании, зарегистрированной по НДС, — и общее правило помещает место оказания услуги по месту нахождения клиента, а не вашему. На практике это обычно означает счёт без НДС, а ваш клиент сам начисляет налог по механизму обратного начисления в своей стране.
Вам всё равно потребуется действующий номер НДС клиента в файле, чтобы обосновать счёт с нулевой ставкой — непроверенный номер остаётся самой частой причиной, по которой это оспаривают при проверке.
Частный клиент: налог там, где вы
Продайте ту же услугу частному лицу — и по умолчанию место оказания услуги переходит к вашему местонахождению: вы взимаете НДС по ставке своей страны независимо от того, где живёт клиент.
Именно этот принцип по умолчанию чаще всего переопределяется. У цифровых услуг, входных билетов на мероприятия, недвижимости и краткосрочной аренды транспорта — своё собственное правило, заменяющее это. Подробнее — ниже.
Когда общее правило не действует
Ряд видов услуг выделен в отдельные правила о месте оказания — как для B2B, так и для B2C продаж. Именно их продавцы чаще всего упускают.
Услуги, связанные с недвижимостью
Строительство, обследование, аренда, услуги архитекторов, риелторов — облагаются налогом там, где физически находится земля или здание, для бизнес- и частных клиентов одинаково.
Вход на мероприятия
Билеты на культурные, творческие, спортивные, научные или образовательные мероприятия облагаются налогом там, где мероприятие фактически проходит, а не по месту организатора.
Краткосрочная аренда транспорта
Аренда автомобиля, фургона или лодки на срок до 30 дней (90 для судов) облагается налогом там, где транспорт физически передан клиенту.
Рестораны и кейтеринг
Налог взимается там, где физически подаётся еда — с отдельным правилом для питания на борту судов, самолётов и поездов во время поездки по ЕС.
Цифровые, телеком- и вещательные услуги (B2C)
Проданные частному лицу, они облагаются налогом там, где живёт потребитель, — это переопределяет обычное правило «по месту продавца». Отчитываются по всему ЕС через единую декларацию OSS вместо регистрации в каждой стране.
Продажи потребителям вне ЕС
Некоторые профессиональные услуги — консультации, юридические, бухгалтерские, реклама, лицензирование ИС — следуют за клиентом даже в B2C-продаже, если клиент находится вне ЕС. Часто это означает отсутствие НДС ЕС вовсе.
Продаёте цифровые услуги потребителям в ЕС?
Программное обеспечение, приложения, стриминг, онлайн-обучение и другие электронные услуги, продаваемые потребителям, облагаются налогом по местной ставке покупателя — а это может означать 27 разных ставок по всему блоку. Схема OSS Union позволяет отчитываться и платить всё через одну ежеквартальную декларацию вместо отдельной регистрации в каждой стране, где живут ваши клиенты.
Не уверены, стоит ли переходить на OSS и что именно это сэкономит? Посчитайте.
Изучить схему OSSОбязательство определено — регистрация может последовать
Определение места оказания услуги говорит, законодательство какой страны применяется, — но это не значит автоматическую регистрацию там же. По общему правилу B2B ваш клиент обычно решает это через обратное начисление. Но по большинству исключений выше обязательство может лечь на вас напрямую.
Если вы продаёте одновременно товары и услуги — компания-разработчик ПО, которая также отгружает оборудование, организатор мероприятий, продающий сувениры, — обе цепочки поставок оцениваются раздельно. Для каждой нужна своя проверка места оказания.
Частые вопросы
Считается ли моё ПО или SaaS-продукт «цифровой услугой»?
Обычно да, если оно поставляется автоматически через интернет с минимальным участием человека — загрузки, подписки, облачные инструменты. Услуга, требующая значимой ручной работы (индивидуальная разработка, живые консультации), обычно не считается «электронной» и подпадает под общее правило.
Мой B2B-клиент дал номер НДС — я автоматически освобождён?
Не совсем. Вам всё равно нужно проверить, что номер действителен и что клиент действительно выступает как бизнес в этой покупке, а не частное лицо. Непроверенный или неверный номер — самая частая причина, по которой счёт с нулевой ставкой по обратному начислению оспаривают позже.
Я продаю и товары, и услуги — правила одинаковы для обоих?
Нет. Товары следуют правилам дистанционной торговли и импорта (IOSS/OSS для товаров, пороги, таможня); услуги — правилам о месте оказания на этой странице. Если ваш бизнес занимается и тем и другим, каждый тип операций нужно проверять отдельно.
Как обстоят дела у британского бизнеса, продающего услуги в ЕС?
Сами правила о месте оказания услуг после Brexit практически не изменились, поскольку Великобритания по-прежнему повторяет структуру ЕС. Изменилось то, что британский бизнес теперь считается поставщиком из «третьей страны» для целей НДС ЕС — это важно для исключений вне ЕС выше и для того, требуется ли фискальный представитель в конкретной стране-члене.
Не уверены, как облагаются ваши услуги?
Расскажите, что вы продаёте и кому, — мы определим место оказания услуги, регистрации, которые оно влечёт, и подходящий способ отчётности.
Записаться на бесплатную консультацию