Reverse Charge в НДС ЕС: что это и как работает
Reverse Charge в НДС ЕС: что это и как работает
Reverse charge переносит обязанность отчитаться по НДС с продавца, зарегистрированного как плательщик НДС, на покупателя-бизнеса, также зарегистрированного как плательщик НДС, — при квалифицируемых B2B-сделках между странами ЕС. Это снимает с продавца необходимость регистрироваться для целей НДС в стране покупателя — и опирается на конкретные статьи Директивы Совета ЕС 2006/112/EC: статьи 44 и 196 — для услуг, и статья 138(2)(c) — для товаров.
Статьи 44 и 196: правовая основа
Согласно статье 44 Директивы 2006/112/EC, общее правило места оказания услуг B2B считает услугу оказанной там, где учреждён бизнес-покупатель, — а не там, где находится поставщик. Статья 196 в свою очередь возлагает обязанность уплатить этот НДС на покупателя, а не на поставщика. Вместе эти две статьи и есть то, что обычно называют «B2B reverse charge» применительно к услугам.
На практике: если консалтинговая компания из Великобритании оказывает услуги бизнесу во Франции, зарегистрированному как плательщик НДС, французское законодательство по НДС — реализующее статьи 44 и 196 — возлагает обязанность самостоятельно отчитаться по НДС на французского покупателя. Британский поставщик выставляет счёт без НДС, со ссылкой на reverse charge, вместо того чтобы регистрироваться для целей НДС во Франции.
Статья 138(2)(c): reverse charge для товаров
Статья 138(2)(c) освобождает от НДС в стране отправления внутриобщностную поставку товаров при условии, что товары физически перемещаются в другую страну ЕС, а принимающий бизнес имеет там действующую регистрацию НДС. Правовое основание отличается от правила для услуг, но механизм тот же: обязанность отчитаться по НДС переходит к зарегистрированному получателю.
Прежде чем применять любое из этих освобождений, продавец обязан проверить номер НДС покупателя на VIES и включить в счёт обязательную формулировку:
Для услуг: «VAT Exempt intra-community supply of services – Article 44 and 196 Directive 2006/112/EC»
Для товаров: «VAT exempt intra-Community transfer – article 138, 2, c) Directive 2006/112/EC»
Reverse charge не отменяет отчётность
По-прежнему необходимо подготовить EC Sales List (сводный отчёт) с указанием, каким B2B-покупателям в ЕС был применён reverse charge, и стоимости каждой поставки. С другой стороны сделки получатель отражает в своей местной декларации по НДС и покупку (входящий НДС), и продажу поставщика (исходящий НДС) — так эти две записи сверяются между странами.
Как мы можем помочь
Частые вопросы, понятные ответы
Применяется ли reverse charge к продажам B2C?
Нет. Reverse charge по статьям 44 и 196 применяется только к B2B-сделкам между плательщиками НДС. При продажах B2C в ЕС поставщик обычно начисляет НДС напрямую — через One Stop Shop или локальную регистрацию.
Что делать, если номер НДС покупателя недействителен?
Если VIES не подтверждает номер НДС покупателя, освобождение reverse charge применять не следует. Начислите НДС по обычным внутренним правилам либо задержите выставление счёта до подтверждения номера — наш инструмент проверки номера НДС выше проверяет номера ЕС и Великобритании за секунды.
Reverse charge — это то же самое, что нулевая ставка?
Нет. Reverse charge переносит обязанность отчитаться на покупателя, который декларирует и входящий, и исходящий НДС в своей декларации. Нулевая ставка обычно лишь снимает исходящий НДС с продавца, не создавая для покупателя встречной обязанности самостоятельно начислить налог.
Если покупатель отчитывается по НДС, нужно ли мне что-то подавать?
Да. Вам по-прежнему нужно выставить корректный счёт с обязательной формулировкой о reverse charge и подать EC Sales List с указанием покупателя и стоимости каждой поставки с reverse charge.
Reverse charge одинаково применяется к товарам и услугам?
Правовое основание разное — статьи 44 и 196 для услуг, статья 138(2)(c) для внутриобщностной поставки товаров, — но практический эффект схож: зарегистрированный бизнес-покупатель в ЕС отчитывается по НДС вместо продавца.
Получите помощь в правильном применении reverse charge
Наша команда по консультациям и аудиту НДС помогает с внутриобщностными вопросами НДС, требованиями к счетам с reverse charge, EC Sales List и налоговыми проверками — более чем на 20 языках.
Записаться на бесплатную консультацию