United Kingdom · VAT

НДС Великобритании и НДС ЕС после Brexit: ключевые различия для трансграничных продавцов

После Brexit Великобритания и ЕС управляют двумя отдельными системами НДС. Разбираем ключевые различия в регистрации, импорте, OSS/IOSS, цифровых услугах и возврате НДС, которые важны каждому трансграничному продавцу.

НДС Великобритании и НДС ЕС после Brexit: общая картина

До 1 января 2021 года Великобритания входила в зону НДС ЕС. Товары перемещались свободно как внутрисоюзные поставки, а бизнес опирался на общие правила — например, пороги дистанционных продаж и единый свод директив ЕС. После Brexit Великобритания полностью вышла из режима НДС ЕС.

Практический итог прост, но имеет далеко идущие последствия: теперь Великобритания является «третьей страной» для целей НДС ЕС, а ЕС — третьей страной для целей НДС Великобритании. Перемещения товаров, которые ранее были внутренней торговлей ЕС, теперь стали импортом и экспортом — с таможенными декларациями, импортным НДС и, возможно, пошлинами.

1. Две отдельные системы НДС и две регистрации

Самое фундаментальное изменение в том, что Великобритания и ЕС теперь поддерживают независимые системы НДС:

• НДС Великобритании регулируется HMRC по британскому законодательству: стандартная ставка 20%, льготная 5% и нулевая для отдельных товаров.
• НДС ЕС регулируется каждым государством-членом по Директиве ЕС об НДС, со стандартными ставками от 17% (Люксембург) до 27% (Венгрия).

Если вы продаёте на обоих рынках, вам может понадобиться регистрация НДС в Великобритании и одна или несколько регистраций НДС в ЕС — в зависимости от того, где хранится товар и как вы продаёте. Единого порога для обоих блоков больше нет.

2. Импорт и экспорт вместо внутрисоюзных перемещений

Товары, пересекающие границу Великобритании и ЕС, теперь подлежат таможенным формальностям:

• Экспорт обычно облагается НДС по нулевой ставке, но необходимо иметь доказательства вывоза.
• Импорт влечёт уплату импортного НДС (и, возможно, таможенной пошлины) в стране прибытия.

Чтобы облегчить движение денежных средств, Великобритания ввела отложенный учёт НДС (Postponed VAT Accounting, PVA), позволяющий зарегистрированным импортёрам учитывать импортный НДС в декларации, а не платить его на границе. Несколько стран ЕС предлагают аналогичные схемы отсрочки импортного НДС, но правила различаются по странам.

3. Пакет ЕС по НДС для электронной торговли: OSS и IOSS

В июле 2021 года ЕС реформировал НДС для трансграничных продаж B2C. Сейчас в дистанционной торговле доминируют две схемы:

• One-Stop Shop (OSS) — позволяет продавцам из ЕС отчитываться по НДС за продажи B2C во всех странах-членах через одну декларацию, заменив прежние пороги по странам единым порогом ЕС в 10 000 €.
• Import One-Stop Shop (IOSS) — позволяет продавцам импортных товаров стоимостью до 150 € собирать НДС в момент продажи и отчитываться через одну ежемесячную декларацию, избегая импортного НДС на границе.

Поскольку Великобритания вне ЕС, многим британским продавцам приходится использовать IOSS (часто через посредника), чтобы беспрепятственно продавать недорогие товары в ЕС. Прежнее освобождение от импортного НДС для товаров до 22 € отменено, поэтому теперь НДС применяется практически ко всем импортируемым товарам независимо от стоимости.

4. Недорогие товары в Великобританию

Великобритания частично повторила этот подход. Для партий товаров стоимостью до 135 £, продаваемых британским покупателям, продавец (или онлайн-маркетплейс) должен начислять британский НДС в момент продажи и зарегистрироваться как плательщик НДС в Великобритании — вместо взимания НДС при импорте. Свыше 135 £ применяются обычные правила импортного НДС и пошлин.

5. Онлайн-маркетплейсы стали сборщиками НДС

Оба режима теперь во многих случаях возлагают ответственность за НДС на маркетплейсы. Платформы вроде Amazon и eBay считаются поставщиком при определённых продажах B2C — они собирают и перечисляют НДС от имени продавцов. Это правило «предполагаемого поставщика» действует и в Великобритании (для товаров до 135 £ и для иностранных продавцов), и в ЕС (для импортных товаров до 150 € и для продавцов вне ЕС).

6. Цифровые услуги: британский VAT MOSS отменён

До Brexit британские компании, продававшие цифровые услуги потребителям в ЕС, пользовались британским VAT Mini One-Stop Shop (MOSS). Этот доступ закончился с Brexit. Теперь британская компания, продающая цифровые услуги потребителям в ЕС, должна либо зарегистрироваться в Non-Union OSS в одной из стран ЕС, либо регистрироваться по НДС в каждой стране, где есть клиенты. И наоборот, компании из ЕС, продающие цифровые услуги потребителям в Великобритании, должны регистрироваться по британскому НДС с первой продажи — порога для нерезидентов в Великобритании нет.

7. Возврат НДС через границу

Удобная электронная система возврата НДС ЕС больше не применяется к британскому бизнесу. Чтобы вернуть НДС, уплаченный в ЕС, британские компании должны использовать бумажную процедуру возврата по 13-й Директиве в каждой стране-члене. Компании из ЕС, возвращающие британский НДС, используют схему возврата HMRC для зарубежных компаний. Оба пути медленнее и требуют больше документов, чем прежняя система.

8. Северная Ирландия: особый случай

В рамках Протокола по Северной Ирландии (теперь Виндзорской рамки) Северная Ирландия остаётся согласованной с правилами НДС ЕС по товарам, оставаясь частью системы НДС Великобритании по услугам. Этот двойной статус означает, что предприятия СИ могут иметь номер НДС «XI» для торговли товарами с ЕС. Если вы перемещаете товары в Северную Ирландию или через неё, внимательно изучите конкретные правила — они одни из самых сложных в пост-Brexit среде.

Заключение

Ключевое различие между НДС Великобритании и НДС ЕС после Brexit в том, что теперь вы имеете дело с двумя независимыми системами, двумя наборами регистраций и жёсткой таможенной границей. Трансграничных продавцов ждёт больше документов, но схемы вроде OSS, IOSS и отложенного учёта НДС существуют, чтобы торговля не останавливалась. Правильно оформленные регистрации и таможенные данные с самого начала — лучший способ соблюдать требования и оставаться конкурентоспособным на обоих рынках.